Условие
По данным бухгалтерского баланса и обзора финансовых результатов по организации анализируют продолжительность операционного и финансового циклов за отчетный и предыдущий период, для чего: 1) рассчитывают коэффициент оборачиваемости запасов, дебиторской и дебиторской задолженности; 2) определить продолжительность оборота акций, дебиторской задолженности и задолженности; 3) рассчитать продолжительность операционного и финансового циклов; 4) сделать выводы о влиянии оборачиваемости запасов на финансовое состояние организации.
Решение
Для решения этой задачи воспользуемся бухгалтерией (финансами) коммерческой организации – ПАО «Магнит» за 2020 год.
Создадим таблицу, где отметим данные для расчета необходимых показателей (Таблица 1).
Таблица 1 – Исходные данные
Показатели 2017 2018 2019 2020
Выручка от реализации, тыс руб. – 414553 665891 767443
Стоимость, тыс руб. – 576215 1624633 1004743
Резервы, тыс руб. 48 12116 9669 22301
Дебиторская задолженность, тыс руб. 10910716 6766105 3060243 5909803
Кредиторская задолженность, тыс руб. 45716551 14128055 15134311 25109104
Рассчитаем показатели по следующим формулам:
1) Оборот (количество свингов):
– акции:
Rev=IncomeAverage годовой холдинг
– дебиторская задолженность:
Obdz=Доход Среднегодовая стоимость дебиторской задолженности
– Кредиторская задолженность:
ОбДЗ=Доход Среднегодовая величина кредиторской задолженности
2) Продолжительность одного оборота (дни):
– акции:
ПЗ=360обз
– дебиторская задолженность:
ПДЗ=360обдз
– Кредиторская задолженность:
ПКЗ=360ОбКЗ
3) Продолжительность рабочего цикла:
ПОС = ПЗ + ПДЗ
4) Продолжительность финансового цикла:
PFC = POC – Pkz
Результаты расчетов приведены в таблице 2.
Таблица 2 – Динамика операционно-финансового цикла ПАО «Магнит» за 2018 – 2020 гг
Показатель 2018 г. 2019 г. 2020 г. Отклонение (+,-) в 2020 г от
2018 2019
1 2 3 4 5 6
Количество продаж в год:
– резервы 94 741 149 152 62 855 -31 886 -86 296
– дебиторская задолженность 0,047 0,136 0,171 0,124 0,036
– кредиторская задолженность 0,014 0,046 0,038 0,024 -0,007
Продолжительность поездки, дней:
– акции 4 2 6 2 3
Продолжение таблицы 2
1 2 3 4 5 6
– дебиторская задолженность 7782 2693 2133 -5649 -560
– кредиторская задолженность 25985 7910 9439 -16546 1550
Продолжительность дней:
– рабочий цикл 7786 2696 2139 -5647 -557
– финансовый цикл -18560 -5324 -7431 11129 -2107
Коэффициент оборачиваемости запасов показывает количество оборачиваемости запасов и затрат за анализируемый период. Таким образом, производственные затраты, приходящиеся на один рубль товарно-материальных запасов, в отчетном году снизились на 86 296 руб и составили 62 855 руб